1 「相続税評価額」とは？
こんにちは。富士市・富士宮の税理士の飯野明宏です。
相続税評価額とは、相続税を計算するために国が定めた“評価のルール”に基づいて算出される金額です。
現金や預金であれば「相続開始時（被相続人が亡くなった時等）の残高」で評価できますが、不動産や株式などは「市場価格」と「評価額」に、原則としてズレが生じるため、一定の計算ルールが用意されています。
たとえば1億円の土地でも、評価額は8,000万円以下になることもあります。
なぜ相続税評価額を正確に把握する必要があるのでしょうか？
相続税の申告義務は、相続財産の合計額が基礎控除額（3,000万円＋600万円×法定相続人の数）を超える場合に発生します。評価額を正しく算出できなければ、申告の必要性すら判断できません。また、過大評価による無駄な税金の支払いや、過少評価による税務調査のリスクも避けられます。
2 土地の評価方法は2種類｜路線価方式と倍率方式
2-1. 路線価方式
国税庁が毎年7月に公表している「路線価」に、土地の面積と持分割合をかけて算出します。
実務的には次の式の減額割合の部分に専門性が必要であり、相続税が難しいといわれる理由でもあります。
計算式：
地積 × 路線価 × 持分 × 減額割合＝ 相続税評価額
例）200㎡ × 180,000円 × 1/2 = 1,800万円
用意するもの：
固定資産税の納税通知書（地積確認）
登記簿謄本（持分割合の確認）
国税庁の路線価図（路線価の確認）
2-2. 倍率方式（市街化調整区域や郊外）
固定資産税評価額に、国税庁の倍率表に記載された「倍率」を掛けます。
倍率評価だとしても、簡単というわけではなく、どの倍率を適用するのか、雑種地の評価をどうするか等、難しい論点もあります。
計算式：
固定資産税評価額 × 倍率 × 持分 ＝ 評価額
例）1,000万円 × 1.1 × 1/1 = 1,100万円
3 土地の評価を下げるための減額要素とは？
土地の相続税評価は、さまざまな事情に応じて減額されることがあります。
3-1. 貸家建付地
アパートや貸家が建っている土地は、約20％の評価減。
3-2. 借地権・借家権
借りている土地や貸している建物の権利部分も評価に影響。借地権割合や借家権割合を考慮します。
3-3. 地積規模の大きな宅地
500㎡以上の広大な土地は、最大35％以上の評価減となる可能性もあります。
情報元：国税庁 地積規模の大きな宅地の評価
3-4. 小規模宅地等の特例
一定の要件を満たす自宅や事業用の土地は、最大80％の評価減が認められます。
3-5. 評価減適用時の注意点
これらの減額特例を適用する際は、要件の確認が重要です。特に小規模宅地等の特例は、居住継続要件や事業継続要件など、厳格な条件があります。適用要件を満たさない場合、後から特例が否認され、追徴税額が発生する可能性もあるため、事前の入念な検討が必要です。
4 建物の評価方法は「固定資産税評価額」でOK
建物の評価は、固定資産税評価額でシンプルに行われます。
自己使用 → 固定資産税評価額
賃貸中 → 固定資産税評価額 × 70%
固定資産税評価額は、各自治体から送られる「納税通知書」で確認できます。
5 金融資産の評価方法まとめ
5-1. 預金
普通預金：相続開始日時点の残高
定期預金：残高＋既経過利息
5-2. 上場株式
相続発生日を含む以下4パターンのうち「最も低い株価」を採用。
相続開始日の終値
当月の平均
前月の平均
前々月の平均
5-3. 投資信託
基準価額 × 口数 – 解約時の税金や手数料
5-4. 非上場株式
純資産価額方式、類似業種比準価額方式、配当還元方式など複雑な評価。税理士による個別評価が必須。
5-5. その他の資産
生命保険金：500万円×法定相続人数の非課税枠あり
退職金：500万円×法定相続人数の非課税枠あり
ゴルフ会員権：時価の70%程度で評価
貴金属・宝石：鑑定価額や売買実例価額
6 時価との違いに注意！相続税評価額は低めに設定されている
相続税評価額は、原則として時価の8割程度。これは納税のしやすさや、不動産の換金性を考慮したものです。
| 区分 | 概算比率（例） |
|---|---|
| 時価 | 100％ |
| 相続税評価額 | 約80％ |
| 固定資産税評価額 | 約70％ |
評価額の算出においては、評価基準日（相続開始日）の価額を用いることが原則です。ただし、相続開始から10か月以内の申告期限までに価額が大きく変動した場合の取扱いや、海外資産の評価方法など、特殊なケースでは追加の検討が必要になります。
7 相続税評価額の理解が、相続対策の第一歩
不動産を中心とした相続財産を把握するためには、「評価額の正しい理解」が欠かせません。
評価の仕方ひとつで、相続税が数百万円単位で変わることもあるのが現実です。
特に土地評価の計算や減額特例は専門的で複雑なので、「土地をどう評価するか」で節税の成否が決まると言っても過言ではありません。
8 まとめ
相続税評価額は、資産の「時価」ではなく、評価基準に基づいた金額で算出される。
土地の評価には「路線価方式」と「倍率方式」の2種類がある。
減額特例や小規模宅地の特例を活用すると、大幅な評価減が可能なケースも。
静岡県富士市横割出身。静岡県立富士高校を卒業後、慶應義塾大学理工学部を経て、早稲田大学大学院会計研究科でMBAを取得。
大学院修了後は、あらた監査法人（PwC Japan有限責任監査法人）や、都内の税理士法人にて勤務。
現在は、地元・富士市・富士宮にて「飯野明宏税理士公認会計士事務所」を運営し、法人税・相続税の両面に強みを活かした専門的なサポートを提供しています。
